Социальный налоговый вычет на обучение

Совершеннолетние граждане Российской Федерации, имеющие постоянный доход, с которого производится исчисление налога на доходы физических лиц, вправе воспользоваться налоговым вычетом.

Возврат подоходного налога за обучение — это возмещение части расходов, понесенных налогоплательщиком на оплату своего образования или образования своих близких родственников (ребенка, брата или сестры). Указанный возврат налога относится к социальным налоговым вычетам, предусмотренным ст. 219 НК РФ, и является своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц.

Следует обратить внимание, что социальные вычеты по расходам на получение образования могут приниматься только в уменьшении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Лица, находящиеся на специальных налоговых режимах, таких как ЕНВД, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, воспользоваться этой льготой не смогут.

Право на налоговый вычет

Вернуть подоходный налог за обучение можно, если расходы понесены на такие цели, как:

• Оплата собственного обучения налогоплательщика.

В зачет принимаются платные курсы, в том числе и по автомобильному вождению, обучение в ВУЗах, техникумах или колледжах. Ограничений по форме обучения (очная, заочная, вечерняя) при таком виде возврата нет, единственное требование — учебное заведение должно быть официальным, то есть у него должна быть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Социальный налоговый вычет предоставляется за весь период обучения, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке.

• Оплата обучения детей налогоплательщика или его родных сестер или братьев возрастом не старше 24 лет.

В этом случае возмещению полежат только те расходы, которые были понесены лично налогоплательщиком (имеются подтверждающие документы) по договору с учебным заведением, составленным на имя налогоплательщика или его супруга (супруги). Форма обучения родственника — только очная. Вечерняя форма получения образования тоже не подходит. В зачет принимается оплата посещения детского сада, школы, высшего или среднего учебного заведения.

Основное требование при осуществлении возврата средств, потраченных на образование, — оплата производилась только из личных средств налогоплательщика. Если для этих целей использовались средства работодателя, субсидии или средства из материнского капитала, то претендовать на возврат подоходного налога за учебу налогоплательщик не может.

Определение размера налогового вычета

Возмещение подоходного налога за учебу происходит по одной схеме — для оплаты собственного образования и по другой — для оплаты обучения родственников. Отличие — размер возвратных средств в этих случаях будет разным.

Расчет размера возвратных средств при оплате собственного обучения

Налоговым периодом для расчета средств, подлежащих возврату, считается календарный год, в котором были понесены соответствующие расходы (может не совпадать с периодом обучения). Рассчитать величину возвратных средств можно, исходя из следующих условий:

1. В налоговом периоде налогоплательщик должен был уплачивать налог на доходы физических лиц, и максимальная сумма возвратных средств не может превышать уплаченной суммы — примерно 13% от годового официального дохода налогоплательщика.
2. Размер вычета ограничивается стоимостью обучения: возврату подлежит только 13% от уплаченной суммы. Законодательно установлен максимальный предел — вернуть можно только 15600 рублей в год. Это ограничение установлено статьей 219 НК РФ и составляет 13% от расходов в размере 120000 рублей. Налогоплательщик должен помнить, что если за один и тот же налоговый период он уже пользовался каким-либо видом социального вычета (кроме оплаты благотворительных взносов или дорогостоящего лечения), то возвратные средства в сумме не могут превышать указанной суммы в 15600 рублей.

Расчет размера возвратных средств при оплате обучения родственников

Размер средств, по которым планируется возврат подоходного налога за обучение родственников (брата, сестры или собственных детей), рассчитывается следующим образом:

1. В налоговом периоде из дохода налогоплательщика исчислялся в бюджет налог на доходы физических лиц, и максимальная сумма возвратных средств также не может превышать уплаченной суммы — примерно 13 % от годового официального дохода.
2. Размер вычета также ограничивается стоимостью расходов на получение образования, но не может превышать 6500 рублей на одного родственника налогоплательщика, то есть принимаются расходы не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Важный момент: вычеты за собственное обучение и за обучение родственников не зависят друг от друга, и при совместном использовании учитываются по отдельности.

Документы для оформления права на налоговый вычет

Возвращение подоходного налога за обучение сопровождается сбором необходимых документов и оформлением декларации по форме 3-НДФЛ.

[goo_mid]

Список необходимых документов (основание письмо ФНС России от 22.11.2012 №ЕД-4-3/19630@):

1. Копии страниц паспорта заявителя с фото и сведениями о регистрации.
2. Справка о доходах за календарный год — налоговый период по форме 2-НДФЛ — предоставляется работодателем по запросу налогоплательщика.
3. Заявление на возврат средств. В заявлении должны быть указаны реквизиты расчетного счета налогоплательщика, на который планируется перевод средств. Возможно, понадобится выписка с этого расчетного счета.
4. Договор с заведением, в котором проводилось обучение, и, при наличии, дополнительные соглашения.
5. Лицензия заведения на право предоставления соответствующих услуг (если ее реквизиты указаны в договоре, то предоставлять нет необходимости).
6. Все платежные документы, которые подтверждают факт передачи средств налогоплательщика учебному заведению (квитанции, платежки). При оплате третьими лицами (например, супругом) необходимо наличие доверенности от налогоплательщика.

Дополнительные документы необходимые в случае, если налогоплательщик оформляет возвращение подоходного налога за обучение своих детей:

1. Свидетельство об их рождении — копия.
2. Справка, подтверждающая очную форму обучения, — оригинал.

Оформить социальный вычет на обучение можно по окончании года, в котором Вы понесли фактические расходы. Если Вы не смогли этого сделать сразу, то подать декларацию с комплектом документов и соответственно получить деньги можно успеть и позже, но не более чем за три последних года.
Сдать документы в налоговую инспекцию можно лично самому или через своего представителя с доверенностью. Обычно требуется, чтобы доверенность была заверена нотариально, но некоторые инспекции принимают и рукописную доверенность.

Есть вариант отправки пакета документов по почте ценным письмом с описью вложения.
Для этого Вам необходимо составить две описи вложения – перечень документов с указанием их стоимости. Обычно используют стоимость в 1 рубль за каждый лист документа. Указывать меньшую сумму не рекомендуется, на почте могут отказать в приеме ценного письма. Вы можете указать и больше, но от этого зависит итоговая стоимость письма. При отправке сотрудник проверит наличие документов в соответствии с Вашей описью и заклеит конверт.

По окончании камеральной проверки, обычно это занимает месяца три, средства либо перечисляются на расчетный счет, указанный налогоплательщиком в заявлении, либо — декларация возвращается на корректировку, с описанием причин отказа.
Как и в случае с социальным вычетом на лечение, если расчетная сумма налога, подлежащая возмещению, превышает годовой размер уплаченного НДФЛ, то неиспользованный остаток суммы нельзя перенести на следующий налоговый период.

Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях