Изменение формулы расчета ЕНВД

Формула для расчета ЕН на вмененный доход остается неизменной на протяжении последних нескольких лет, но вот ее составляющие не постоянны. Они изменяются в соответствии с принимаемыми на государственном или на субъектном уровне решениями.

ЕН на вмененный доход — от введения до отмены

Датой введения в действие системы вмененного налогообложения принято считать дату утверждения 146-ФЗ от 31.07.1998г., обязывавшего все без исключения организации, деятельность которых входила в специально утвержденный перечень, использовать для уплаты налогового бремени (в том числе и в 2014 году) именно ЕНВД. Эта система должна была учитывать еще не полученный предпринимателем доход, а ожидаемый, вмененный, который рассчитывался с учетом как общероссийских усредненных показателей, так и индивидуальных для конкретной организации.

Предприниматели, особенно те, кто относились к среднему или малому бизнесу, оценили нововведение, так как система уплаты налогов по вмененному доходу существенно упрощала работу с органами УФНС и процедуру расчета налогового бремени в общем. С 2013 года Налоговым кодексом РФ обязательство по уплате данного вида налога было упразднено, и ИП был предоставлен выбор — оставаться на «вмененке» или переходить на другие системы.

Как показали время и практика, более половины налогоплательщиков предпочли работать по уже привычной схеме и в 2014 году и уплачивать ЕНВД за отчетные периоды 2014 года добровольно, без изменения.

Тем не менее, ожидается, что с 01.01.2018 года такая удобная система налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков будет полностью отменена — об этом гласит № 97-ФЗ от 29.06.2012г. До того момента и в 2014 году ЕНВД уплачивается все так же добровольно, но в существующую схему его расчета внесен ряд поправок и существенные изменения.

Расчетная формула ЕН на вмененный доход

Рассчитать величину ЕН по этой системе налогообложения в 2014 году можно по формуле:

ЕН = БД*ФП*К1*К2*3, где

БД — значение базовой доходности, используемой для расчета налога для каждого отдельного вида деятельности;

ФП — размер физического показателя для расчета ЕН для конкретного вида деятельности (метраж торговых площадей, количество наемного персонала и т.п.);

К1 — неизменная на календарный год величина коэффициента-дефлятора, которая устанавливается на государственном уровне (специальным приказом Минфина) и является величиной обязательной для использования при расчете ЕНВД для ИП любой формы деятельности (при условии соответствия предъявляемым требованиям);

К2 — аналогичная коэффициенту-дефлятору, устанавливаемому на государственном уровне, величина корректирующего коэффициента, которая рассчитывается местными органами власти (или не рассчитывается и принимается равной единице, на их усмотрение). Смысл введения этого коэффициента — снижение величины надлежащего к выплате налога, так как К2 варьируется в пределах от 0,5 до 1.

Число 3 — это количество месяцев, которое берется в расчет, и учитывает формула, исходя из величины отчетного периода (отчетный период при ЕН на вмененный доход — это квартал).

В продолжение расчета величина ЕНВД умножается на 15% (налоговую ставку), и в итоге получается сумма, требуемая к уплате за отчетный период в 2014 году.

Изменения, коснувшиеся расчета ЕН

Кроме изменения размера К1 — коэффициента-дефлятора, никаких изменений расчетная формула ЕНВД или порядок уплаты налога в 2014 году не претерпели. Зато 2013 год, после принятия в 2012г. Федерального закона с поправками, внес в порядок работы системы ЕНВД несколько новых моментов.

Так, например, в 2 раза была увеличена величина базовой доходности для расчета ЕН для категорий тех ИП, одним из видов деятельности которых была сдача в аренду небольших земельных наделов (до 10 кв.м). Кроме того, в перечень предприятий на 2014 год, которые могут пользоваться правом уплаты ЕНВД, включили те ИП, которые занимаются обслуживанием автотранспортных средств и автотехники.

Важным моментом для тех, чей физический показатель берется на основе количества занятого персонала, стало то, что с 2013 года произошли изменения, коснувшиеся выбора учетного критерия со средней численности на среднесписочную. А, как известно, величина средней численности выше среднесписочной.

Также Министерство финансов предусмотрело возможность изменения расчетного размера налога в тех случаях, если ИП из собственных средств выплачивает еще и страховые взносы или вовсе освобожден от их уплаты (не использует труд наемных работников).

С 2013 г. претерпел изменения и бланк заявления на подачу документов о переходе на ЕНВД — обновлены обе формы — и ЕНВД-1, и ЕНВД-2 (в 2014 году не менялись).

Но главные изменения 2013 года — система уплаты ЕН на ожидаемый доход перестала быть обязательной для всех категорий ИП, попадающих в утвержденный перечень. Теперь и в 2014 году ИП имеют права выбора — рассчитать и платить ЕН на вмененный доход или выбрать другую систему налогообложения, например патентную.

Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях