Оказание услуг: отражение в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет предприятий сферы услуг основан на требованиях заключаемого договора, ГК РФ и НК РФ.

Понятие услуги

Деятельность по созданию нематериального продукта, осуществляемая по заказу клиента называется услугой. Она материально не выражена, ее результатом не является производство товара. Может служить инструментом для создания материальной ценности, создавать ее, не изменяя свойств, но сама ею не является.
Новый сервис возникает с появлением спроса населения на какую — либо функцию, устанавливается ее цена.
Услуги могут подразделяться на:

• Направленные непосредственно на потребителя (косметические, лечебные);
• Пользование материальным благом некоторое время (аренда помещения);
• Изменение свойства объекта (ремонтные, отделочные работы);
• Их можно подразделить на материальные (бытовые, ЖКХ) и нематериальные (информационные, консультации).

Они не накапливаются, не выступают как активы, не перевозятся и не хранятся, их невозможно перепродать. Они предоставляются конкретному потребителю.

Оказание услуги – это такая же реализация, только нематериального блага. Заказчиками и исполнителями могут быть предприятия, государственные органы, ИП, физические лица.

Правовые основы возмездного оказания услуг

Правовую основу составляет заключенный договор. Порядок ее оказания в РФ регулируется Гражданским кодексом главой 39, в которой изложено оформление договора, его исполнение, оплата.
В договоре указывается наименование услуги и ее стоимость, срок исполнения. По нему каждая из сторон выполняет свои обязательства: исполнитель выполняет работу, а заказчик своевременно ее оплачивает.
Сделка может состояться и без заключения договора. После выставления счета на оплату и оплаты счета заказчиком, она считается заключенной. Но лучше, во избежание споров с налоговой, подписать договор.

Акт оказанных услуг

Документом, который подтверждает завершение работ, их фактическое выполнение, будет подписанный обеими сторонам акт выполненных работ. Он относится к первичным бухгалтерским документам, служит основанием для включения затрат в себестоимость компании. Для контролирующих органов отсутствие данного документа, дает возможность для исключения данных затрат из расчетной базы по налогу на прибыль и дополнительному начислению налога, а также штрафным санкциям.
Унифицированной формы акта нет, он составляется в произвольной форме, но имеет сведения, обязательные для заполнения (ст. 9 закона о Бухгалтерском учете):

• Наименование документа;
• Номер, дата составления, место;
• Название услуги;
• Стоимость;
• Характеристика;
• Реквизиты организации;
• Подписи с расшифровкой.

Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете

Как и при реализации товаров или работ, выручка от реализации услуг отражается в составе доходов по обычным видам деятельности.
Учитывается она за вычетом косвенных налогов, на 90 счете «Продажи».
Если покупатель не полностью рассчитался за выполненную работу, имеется дебиторская задолженность, выручка от реализации принимается в полном объеме.

Типовые бухгалтерские проводки по услугам

В каждой отрасли, на каждом предприятии бухучет услуг будет иметь свои отличительные особенности.
Учет у исполнителя зависит от вида деятельности и выбранной системы налогообложения. Это либо упрощенная система УСН (ИП и ООО), либо патентная ПСН, может быть также и ОСНО.

У компании не производящей товар, затраты списываются в Дт 20 счета «Производственные расходы».
Дт 20 Кт 70, 69, 60, 76 – списаны затраты;
Дт 90.2 Кт 20 – включение затрат в себестоимость по окончании месяца.
В случае производства продукции задействуют другие счета: 23, 25, 26, 43. Затраты со вспомогательных счетов распределяются на 20 счет пропорционально показателю, утвержденному в учетной политике организации.
У заказчика стоимость выполненных услуг может признаваться сразу списываться на затратные счета, может увеличивать стоимость активов компании.

Резюме

Бухгалтерский учет услуг ведется на основе стандартных методов, зависит от вида выполняемой работы, рода деятельности исполнителя. Расходы отражаются на затратных счетах и списываются на результаты организации.
Незавершенное производство чаще всего не формируется, так как производственный цикл занимает короткий промежуток времени.
Покупатель относит их стоимость на затраты предприятия или увеличение активов.

Видео

Если вам понравилась статья, то я буду очень рада комментариям и обратной связи.
Если хотите получать свежую информацию по бухгалтерии и особенностям ведения бизнеса с позиции налогов, то рекомендую подписаться на блог.