Упрощенная система налогообложения для ИП

УСН (Упрощенная система налогообложения) — это особенный налоговый режим, который применяется индивидуальными предпринимателями (ИП) и предусматривает специальный порядок исчисления налогов, а также ведения бухгалтерского учета и составления отчетной документации. На сегодняшний день упрощенная система – это один из самых оптимальных видов налогообложения для ИП, так как, помимо облегчения ведения учета, она существенно снижает налоговую нагрузку.

Что нужно для перехода ИП на УСН в 2014 году?

В соответствии с Налоговым Кодексом России, упрощенная система налогообложения может применяться любым индивидуальным предпринимателем, кроме тех, которые:

• производят подакцизную продукцию;
• осуществляют операции по добыче и (или) реализации полезных ископаемых;
• являются частными нотариусами или адвокатами и учредили адвокатские конторы;
• ведут игорный бизнес;
• совершили переход на ЕСХН.

Важным является то, что максимальная величина дохода подлежит ежегодной корректировке при помощи коэффициента-дефлятора (абз.2 п.2 ст.346.12 НК РФ). Поэтому, согласно Приказа Минэкономразвития от 7.11.2013г. № 652 в 2014 году для упрощенцев установлен коэффициент-дефлятор 1,067. С учетом данного коэффициента, предельный доход в 2014 году не должен превышать лимит в 64,02 миллиона рублей.

В случае утери своего права на упрощенку, индивидуальный предприниматель обязан оповестить налоговую службу о своем переходе на другой режим на протяжении пятнадцати дней, начиная с момента окончания отчетного периода.

Упрощенная система: выбор объекта налогообложения

В ст.346.20 НК РФ установлены следующие налоговые ставки по налогу для индивидуальных предпринимателей, которыми применяется упрощенная система налогообложения:

• 6% — объект налогообложения — совокупный доход;
• 15% — объект налогообложения – совокупный доход, что уменьшен на сумму затрат.

Перейдя на данный режим, предприниматели могут самостоятельно выбрать ставку налогообложения (6 или 15 процентов), и, соответственно, облагаемый объект. При УСН 6% таким объектом станет доход, то есть при расчете налоговой базы будет учитываться только прибыль — те денежные средства, которые поступили непосредственно в кассу или же на расчетный счет.

К такой прибыли при расчете упрощенки 6 процентов в 2014 году относится как выручка от реализации продукции (услуг или же работ), так и доход, полученный в результате следующих внереализационных операций:

• доход от сдачи в аренду имущества;
• доход от продажи имущества, что задействовано в производственном процессе (включая и основные средства);
• доход в виде процентов, что были получены по договору займа или банковским вкладам;
• доход в виде имущества (товаров, работ, услуг), что было получено на безвозмездной основе;
• доход в виде стоимости материалов или какого-либо другого имущества, что было получено в результате демонтажа основных средств.

Если предприниматель по каким-нибудь причинам отдает предпочтение режиму с пятнадцати процентной ставкой (доходы за минусом расходов), то сумма налога, что предназначена к уплате будет равна положительной разницы между доходами и расходами и составлять от пяти до пятнадцати процентов (это зависит от того региона, в котором находится ИП).

Определение суммы налога при УСН 6% и 15%

По итогам налогового периода ИП, которым применяется упрощенная система налогообложения, должен самостоятельно определять размер суммы налога.

Если объектом налогообложения был выбран доход, то ИП, по итогам каждого отчетного периода, в соответствии с налоговой ставкой 6%, определяет объем авансового платежа. Объем полученной прибыли рассчитывается с нарастающим итогом с начала года. Размер налога (или же авансового платежа по нему) уменьшается на сумму суммы обязательных страховых взносов и на общий объем пособий по временной нетрудоспособности работников. При этом сумма налога не может уменьшиться более чем на пятьдесят процентов.

Если ИП выбрал в качестве объекта налогообложения режим «доходы минус расходы», то размеры налога исчисляются, исходя из ставки 15% и фактической суммы полученной прибыли, уменьшенной на величину затрат за этот период. В отдельных случаях предприниматель, которым применяется упрощенная система налогообложения 15%, может уплачивать в бюджет минимальный налог, что составляет 1% от налоговой базы (выраженной в денежном эквиваленте прибыли).

Уплата авансовых платежей и налога по УСН 6 или 15 процентов в 2014 году осуществляется по месту жительства (юридическому месту регистрации) ИП. Платеж производится не позже двадцать пятого числа месяца, что будет следующим за истекшим отчетным периодом.

Налоги и сборы при упрощенной системе налогообложения 6 и 15% в 2014 году

ИП, применяющий упрощенку в 2014 году, обязан уплачивать в государственный бюджет следующие налоги и сборы:

• обязательные взносы по страхованию в Пенсионный фонд и соцстрах. Эти взносы уплачиваются и тогда, когда деятельность отсутствует. Согласно ФЗ от 23.07.2013г. №237, если в 2014 году совокупный доход превысит 300 тысяч рублей, то ИП обязан перечислить дополнительно 1% от прибыли сверх лимита;
• импортный НДС;
• акцизный сбор. Уплачивается при ввозе продукции на территорию России, реализации алкогольной продукции с акцизных складов, приобретении нефтепродуктов в свою собственность, реализации конфискованной или бесхозной подакцизной продукции;
• государственная пошлина;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• таможенная пошлина;
• сборы за использование объектов водных биоресурсов и объектов животного мира;
• единый налог (6% или 15%).

Коды бюджетной классификации для предпринимателей, что применяют УСН в 2014 году

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на упрощенном режиме налогообложения, при заполнении платежных документов для осуществления уплаты в государственный бюджет налога УСН 6% или 15%, должны указывать коды бюджетной классификации (КБК) на 2014 год, что были утверждены Приказом Минфина России от 01 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»:

• 182 1 05 01011 01 1000 110 – налог, что взимается с ИП, которые выбрали УСН 6 процентов;
• 182 1 05 01011 01 2000 110 – пени по взимаемому с предпринимателей, выбравших налогообложение 6%, налогу;
• 182 1 05 01011 01 3000 110 – штрафы по УСН 6%;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 – взимаемый налог с налогоплательщика, выбравшего УСН со ставкой 15%;
• 182 1 05 01021 01 2000 110 – начисленные пени по УСН, связанные с объектом «доходы минус расходы»;
• 182 1 05 01021 01 3000 110 – штрафы по упрощенному режиму 15%;
• 182 1 05 01050 01 1000 110 – минимальный налог УСН;
• 182 1 05 01050 01 2000 110 – начисленные пени по минимальному налогу;
• 182 1 05 01050 01 3000 110 – штраф по минимальному налогу.

Отчетность индивидуальных предпринимателей по УСН в 2014 году

Применение упрощенки не освобождает индивидуальных предпринимателей от сдачи отчетности. Поэтому за 2014 год налогоплательщик обязан представлять следующие виды отчетной документации:

• налоговая декларация за минувший налоговый период. Представляется в налоговую службу по месту жительства не позже 30 апреля. При этом данный вид отчетности подается независимо от того, какому именно объекту налогообложения отдал предпочтение плательщик, а также от вида осуществляемой ним деятельности. Если на протяжении налогового периода деятельность отсутствовала, то декларация подается с нулевыми показателями. Важно то, что при закрытии ИП декларация должна предоставляться даже за неполный год;
• отчет по форме номер РСВ-2 в Пенсионный фонд. Подается не позже 1 марта того года, что станет следующим за истекшим;
• до пятнадцатого числа того месяца, что будет вторым за отчетным, в Пенсионный фонд предоставляется отчетность по уплате взносов и персонификации;
• отчетность в Фонд социального страхования.

Бухгалтерский учет на упрощенном режиме в 2014 году

В соответствии с Письмом Минфина 03-11-11/87, индивидуальные предприниматели, находящиеся на  упрощенке, не обязаны осуществлять ведение бухгалтерского учета. Но, для определения налоговой базы и, в дальнейшем подтверждения достоверности расчетов необходимо заполнить Книгу учета доходов и расходов. Она является основанием для заполнения декларации по УСН.

Предприниматели, наряду с упрощенным режимом налогообложения, могут также применять ЕНВД или патентную систему. Такая ситуация потребует ведения раздельного учета прибыли и затрат, а также хозяйственных операций, имущества и обязательств, попадающих под разные системы налогообложения. Поскольку действующее законодательство на сегодняшний день не установило порядок ведения подобного учета, то ИП может разработать его самостоятельно и закрепить документально. Самый простой метод – это разделение доходов на поступившие по УСН,  по ЕНВД и попадающие под действие патента.

Конечно, если применение УСН 6% по ведению учета и сдачи отчетности доступна любому, применение УСН 15% немного сложнее, то использование нескольких режимов налогообложения значительно усложняет задачу.